تسجيل الدخول

تسجيل

مثال تطبيقي للمعالجة المحاسبية لعمليات قسم الأوراق المالية

المؤلف:  د. سمية امين علي د. حمدي احمد رمضان د. سعيد علي سليمان د. سعاد موسى طنطاوي

المصدر:  محاسبة المنشآت المتخصصة

الجزء والصفحة:  ص108 - 113

2026-06-30

38

حالة تطبيقية: فيما يلي بعض العمليات التي تمت بقسم الأوراق المالية بالبنك الاهلي المصري فرع دار السلام في يوم 5 مارس 2016:

1ـ أسهم شركة الحاسبات والأنظمة الإلكترونية مكتتب فيها عن طريق البنك 900000 جنيه لحساب العملاء دفعت من حساباتهم الجارية، 450000 جنيه لحساب الفروع، وقد بلغت عمولة الإصدار 3000 جنيه.

2- أوراق مالية برسم الأمانة قيمتها 550000 جنيه أودعت لحساب العملاء وبلغت عمولة إيداعها 500 جنيه خصمت من حساباتهم الجارية ، كما بلغت قيمة الأوراق المالية المسحوبة من الأوراق المالية المودعة برسم الأمانة 320000 جنيه.

3- بلغت قيمة الأوراق المالية المشتراة لمحفظة الأوراق المالية بالبنك 450000 جنيه (شاملة عمولة السماسرة) أضيفت لحسابات السماسرة الجارية لدى البنك 350000 جنيه لحساب الفروع (شاملة عمولة السماسرة) دفعت قيمتها للسماسرة نقداً، 400000 جنيه (بما فيها عمولة السماسرة) لحساب العملاء خصمت من حساباتهم الجارية بالإضافة إلى عمولة البنك 2000 جنيه وأضيفت القيمة للحسابات الجارية للسماسرة ،550000 جنيه (بما فيها عمولة السماسرة) بالإضافة إلى 2500 جنيه عمولة البنك لحسابات أفراد غير عملاء البنك دفعت نقداً وأضيفت القيمة للحسابات الجارية للسماسرة، علماً بأن القيمة التقديرية التي دفعها غير العملاء تحت حساب شراء أوراق مالية بلغت 560000 جنيه.

4- بلغت قيمة الأوراق المالية المباعة من محفظة الأوراق المالية بالبنك 535000 جنيه نقداً (تكلفتها الدفترية 500000 جنيه) بعد خصم عمولة السماسرة 285000 جنيه لحساب الفروع سجلت على الحسابات الجارية للسماسرة (قيمتها الأسمية 250000 جنيه)، 420000 جنيه لحساب العملاء (قيمتها الأسمية 400000 جنيه) سجلت في حساباتهم الجارية بعد احتساب عمولة البنك بمقدار 1000 جنيه.

5- بلغت قيمة الكوبونات المحصلة لحساب العملاء 500000 جنيه أضيفت لحساباتهم بعد خصم عمولة التحصيل وقدرها 1000 جنيه.

6- بلغت قيمة الأرباح المعدة للتوزيع والتي خصصتها شركة البرمجيات وأنظمة المعلومات 4500000 خصمت من حسابها الجاري بالبنك وبلغت عمولة البنك عنها 45000 وبلغت قيمة التوزيعات على المساهمين 2000000 على المساهمين نقداً.

7- بلغت قيمة الأوراق المالية المقدمة كتأمين سلف 1200000 جنيه بقيمة سلفيات تعادل 80 %، سحب منها نقداً 350000 جنيه، وبلغت تسديدات السلف التي استحقت بضمان أوراق مالية 1050000 جنيه، وسحبت الأوراق الضامنة لها وقيمتها 1500000 جنيه أودعت برسم الأمانة.

المطلوب: إجراء قيود اليومية بدفتر اليومية العامة.