تسجيل الدخول

تسجيل

المعالجة المحاسبية لبيع الأوراق المالية

المؤلف:  د. سمية امين علي د. حمدي احمد رمضان د. سعيد علي سليمان د. سعاد موسى طنطاوي

المصدر:  محاسبة المنشآت المتخصصة

الجزء والصفحة:  ص100- 103

2026-06-30

23

بيع الأوراق المالية: 

يتولى قسم الأوراق المالية البنك التجاري بيع الأوراق المالية لحساب عملائه أو غير العملاء نظير عمولة معينة يتفق عليها أو للفروع أو لمحفظة الأوراق المالية

المعالجة المحاسبية لعمليات البيع:

تتوقف المعالجة المحاسبية على الجهة البائعة لحسابها الأوراق المالية، ونتناول الحالات المختلفة على النحو التالي:

أولاً: البيع لحساب محفظة الأوراق المالية بالبنك:

*عند سحب الأوراق المالية من محفظة الأوراق المالية وإعدادها للبيع يوسط حساب مبيعات محفظة الأوراق المالية نظرا لوجود فاصل زمني بين تاريخ سحب الأوراق من المحفظة بغرض البيع وتاريخ تحصيل قيمة هذه الأوراق ويجرى القيد التالي:

xx من حـ/ مبيعات محفظة الأوراق المالية

                            ×× إلى حـ / محفظة الأوراق المالية

*عند إتمام عملية بيع الأوراق المالية واستلام فاتورة البيع من السمسار وتحصيل القيمة خصماً من الحسابات الجارية الدائنة للسماسرة يجرى القيد التالي بالقيمة البيعية بعد استبعاد عمولة السمسار:

xx من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (سماسرة الأوراق المالية)

xx                                  إلى حـ/ مبيعات محفظة الأوراق المالية

* في نهاية العام يتم ترصيد حساب مبيعات الأوراق المالية، وقد يكون رصيده مديناً (خسائر) كما قد يكون دائناً (أرباح)، وتتم المعالجة المحاسبية كما يلي:

ــ في حالة إذا كان رصيد حساب مبيعات الأوراق المالية دائنا (أرباح)، يجرى القيد التالي:

xx من حـ/ مبيعات محفظة الأوراق المالية

xx                                  إلى حـ/ الأرباح والخسائر

ــ في حالة إذا كان رصيد حساب مبيعات الأوراق المالية مديناً (خسائر)، يجرى القيد التالي:

xx من حـ/ الأرباح والخسائر

xx                             إلى حـ / مبيعات محفظة الأوراق المالية

ثانياً: البيع لحساب الفروع:

إثبات استلام البنك للأوراق المالية، تتوقف المعالجة المحاسبية على ما إذا كانت الأوراق المالية محفوظة بالبنك أم لا، كما يلي:

- إذا كانت الأوراق المالية محفوظة لدى البنك برسم الأمانة فإنها تكون مسجلة بالقيد النظامي التالي:

xx من حـ/ أوراق مالية برسم الأمانة

                           ×× إلى حـ / مودعي أوراق مالية برسم الأمانة

* في حالة إيداع الفروع للأوراق المالية عند طلب بيعها من البنك يجرى القيد النظامي التالي:

xx من د / أوراق مالية برسم البيع

xx                      إلى حـ / مودعي أوراق مالية برسم البيع

*عند إتمام عملية بيع الأوراق المالية واستلام فاتورة البيع من السمسار وتحصيل القيمة خصماً من الحسابات الجارية الدائنة للسماسرة يجرى القيد التالي بالقيمة البيعية بعد استبعاد عمولة السمسار:

×× من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (سماسرة الأوراق المالية)

                               ×× إلى حـ/ أمانات أوراق مالية بيع

ــ عند إضافة حصيلة بيع الأوراق المالية لحساب الفروع، يجرى القيد التالي:

xx من حـ/ أمانات بيع أوراق مالية

                            ×× إلى حـ/ الفروع

* إلغاء القيد النظامي بقيمة الأوراق المودعة للبيع:

ــ في حالة إذا ما كانت الأوراق محفوظة لدى البنك يلغى القيد النظامي بالقيد التالي:

xx من حـ/ مودعي أوراق مالية برسم الأمانة

xx                           إلى حـ / أوراق مالية برسم الأمانة

* في حالة إذا ما كانت الأوراق مودعة مع أمر البيع يلغى القيد النظامي بالقيد التالي:

xx من حـ/ مودعي أوراق مالية برسم البيع

                       ×× إلى حـ / أوراق مالية برسم البيع

ثالثاً: البيع لحساب عملاء البنك:

* إثبات استلام البنك للأوراق المالية، تتوقف المعالجة المحاسبية على ما إذا كانت الأوراق المالية محفوظة بالبنك أم لا، كما يلي:

- إذا كانت الأوراق المالية محفوظة لدى البنك برسم الأمانة فإنها تكون مسجلة بالقيد النظامي التالي:

xx من حـ / أوراق مالية برسم الأمانة

                        xx إلى حـ / مودعي أوراق مالية برسم الأمانة

* في حالة إيداع الفروع للأوراق المالية عند طلب بيعها من البنك يجري القيد النظامي التالي:

xx من حـ / أوراق مالية برسم البيع

xx                                   إلى حـ / مودعي أوراق مالية برسم البيع

* عند إتمام عملية بيع الأوراق المالية واستلام فاتورة البيع من السمسار وتحصيل القيمة خصماً من الحسابات الجارية الدائنة للسماسرة يجرى القيد التالي بالقيمة البيعية بعد استبعاد عمولة السمسار:  

xx من حـ/. الحسابات الجارية الدائنة (سماسرة الأوراق المالية)

إلى مذكورين

xx                  حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (العملاء)

xx                  حـ / عمولة بيع الأوراق المالية

* ترحيل عمولة بيع الأوراق المالية لحساب الأرباح والخسائر بالقيد التالي:

×× من حـ/ عمولة بيع الأوراق المالية

xx                                 إلى حـ/ الأرباح والخسائر

إلغاء القيد النظامي بقيمة الأوراق المودعة للبيع:

* في حالة إذا ما كانت الأوراق محفوظة لدى البنك يلغى القيد النظامي بالقيد التالي:

xx من حـ/ مودعي أوراق مالية برسم الامانة

xx                                 إلى حـ / أوراق مالية برسم الأمانة

* في حالة إذا ما كانت الأوراق مودعة مع أمر البيع يلغى القيد النظامي بالقيد التالي:

xx من حـ/ مودعي أوراق مالية برسم البيع

                                  ×× إلى حـ / أوراق مالية برسم البيع

رابعاً: البيع لحساب أفراد غير عملاء البنك:

إثبات استلام البنك للأوراق المالية من غير عملاء بغرض البيع يجرى القيد النظامي التالي:

xx من حـ/ مودعي أوراق مالية برسم الأمانة  

xx                                   إلى حـ / أوراق مالية برسم الأمانة

* عند إتمام عملية بيع الأوراق المالية واستلام فاتورة البيع من السمسار وتحصيل القيمة خصماً من الحسابات الجارية الدائنة للسماسرة يجرى القيد التالي بالقيمة البيعية بعد استبعاد عمولة السمسار:

×× من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (سماسرة الأوراق المالية)

                           ×× الى حـ/ أمانات بيع أوراق مالية

عند سداد المستحق لغير عملاء البنك نقداً بعد خصم عمولة البنك، يجرى القيد التالي:

xx من حـ/ أمانات بيع أوراق مالية

                             إلى مذكورين

xx                           حـ/ الخزينة

                       ×× حـ/ عمولة بيع الأوراق المالية

* إلغاء القيد النظامي بقيمة الأوراق المودعة للبيع، بالقيد التالي:

×× من حـ / مودعي أوراق مالية برسم البيع

xx                                       إلى حـ / أوراق مالية برسم البيع