المرجع الالكتروني للمعلوماتية
المرجع الألكتروني للمعلوماتية

الادارة و الاقتصاد
عدد المواضيع في هذا القسم 7053 موضوعاً
المحاسبة
ادارة الاعمال
علوم مالية و مصرفية
الاقتصاد
الأحصاء

Untitled Document
أبحث عن شيء أخر

الأفعال التي تنصب مفعولين
23-12-2014
صيغ المبالغة
18-02-2015
اولاد الامام الحسين (عليه السلام)
3-04-2015
الجملة الإنشائية وأقسامها
26-03-2015
معاني صيغ الزيادة
17-02-2015
انواع التمور في العراق
27-5-2016


خـصـم الكمـبيالات و استهلاك الأصول الثابتة وتسوية المفردات الأخرى فـي حـساب الأربـاح والخـسائـر فـي البـنـوك  
  
137   07:28 مساءً   التاريخ: 2024-09-10
المؤلف : أ . حـسن جميل البديري
الكتاب أو المصدر : البنوك ــ مدخل محاسبـي اداري
الجزء والصفحة : ص243 - 244
القسم : الادارة و الاقتصاد / علوم مالية و مصرفية / المؤسسات المالية والمصرفية وادارتها /

D- خصم الكمبيالات

ذكرنا فيما سبق أن الكمبيالات التي تودع لدى البنك تشمل الأنواع التالية : 

1 ـ كمبيالات برسم التحصيل.

2- كمبيالات مرسلة للتحصيل (طرف المراسلين).

3- كمبيالات برسم التأمين.

4- كمبيالات مخصومة.

وعند جرد هذه الكمبيالات يجب التمييز بين هذه الأنواع الأربعة المذكورة بحيث تعمل كشوف جرد مستقلة لكل نوع منها على حدة.

ويجب أن تتطابق قيمة كل نوع من الكمبيالات الموجودة بالبنك مع قيمتها كما تظهر في حسابات هذه الكمبيالات وهي:

1 ـحسابات كمبيالات برسم التحصيل.

2ـ  حسابات كمبيالات طرف المراسلين.

3 - حسابات كمبيالاتبرسم التأمين.

4 - حسابات كمبيالات مخصومة.

كما يجب أن تتطابق البيانات الواردة في كشوف الجرد مع البيانات الواردة بدفتر الاستحقاقات.

ولا تثار صعوبات تذكر بالنسبة للأنواع الثلاثة الأولى من الكمبيالات وذلك فيما يتعلق بعمل التسويات الجردية. أما بالنسبة للنوع الأخير، فقد سبق أن ذكرنا أن البنك يقوم بدفع القيمة الحالية للكمبيالات أي بعد استبعاد الفوائد المستحقة على الفترة من تاريخ خصم الكمبيالة حتى تاريخ استحقاقها.

فقد كان تاريخ الاستحقاق بعد 31 كانون الأول 2001 فإن الخصم الذي يحتفظ به البنك سيتضمن في هذه الحالة قسمين : قسم يخص السنة المالية الحالية ، وآخر يخص السنة المالية التالية ويحسب البنك ما يخص السنة المالية التالية ويستبعده من جملة الخصم الذي حصل عليه.

فإذا كان مجموع الرصيد الدائن لحساب الخصم الدائن في سنة 100000 دينار من بينها 10000 دينار تخص السنة التالية، فإن البنك يستبعد المبلغ الأخير من حساب الخصم الدائن وذلك بإثبات القيد الآتي :

10000 من حـ/ الخصم الدائن

                       10000 إلى حـ/ تعديل الخصم الدائن

(إثبات الخصم الذي يخص السنة المالية التالية)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

فكأن مفردة "تعديل الخصم الدائن" تمثل الأرباح التي حصل عليها البنك ولكنها لا تخص السنة المالية الحالية، وإنما تخص السنة المالية المستقبلة فهي في هذه الحالة بمثابة إيرادات حصل عليها البنك مقدماً.

وفي بداية السنة المالية التالية يقفل حساب "تعديل الخصم الدائن" أو "الحطيطة" في حساب "الخصم الدائن" وذلك يجعل الحساب الأول مديناً والثاني دائناً. وفي هذه الحالة يرحل إلى الجانب الدائن من حساب الأرباح والخسائر مبلغ رصيد حساب "الخصم الدائن" فقط.

أو قد يقوم البنك باثبات عملية الخصم بالقيد الآتي :

X من حـ/ الكمبيالات المخصومة

إلى مذكورين

                   X حـ/ الحسابات الجارية للعملاء

                   X حـ/ الخصم الدائن

حـ / تعديل الخصم الدائن (أو الحطيطة)

(إثبات الخصم الذي يخص السنة المالية الحالية والتالية كل على حدة)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

 

E ـ استهلاك الأصول الثابتة وتسوية المفردات الأخرى

تمثل الأصول الثابتة نسبة ضئيلة من مجموع أصول البنوك التجارية وهي تحرص على استهلاك تلك الأصول في أقرب فرصة ممكنة بل واعتبار المصروفات الرأسمالية الخاصة بها مصروفات ايرادية يحمل بها مباشرة حساب الأرباح والخسائر ولهذا فإنننا نجد مثلاً أن البنك الأهلي المصري يذكر في تقرير له العبارة الآتية :

"..... وظلت قيمة المباني 100000 دينار كالعام السابق دون تغيير، وذلك لاستهلاك ما أنفق عليها خلال العام، وكذلك ما زيد به الاحتياطي المخصص لمبنى البنك الجديد بشارع شريف بالقاهرة بالمبالغ المنتظر صرفها خلال السنة التالية".

أما باقي مفردات حساب الأرباح والخسائر كالمصروفات العمومية والإدارية وأجور الإيداع والإيجار الدائن ... الخ، فتتم تسويتها الجردية في آخر العام طبقاً للقواعد المتعارف عليها التي تتبع بشأن الحسابات الوهمية بنوعيها المدين والدائن في المنشآت المختلفة.




علم قديم كقدم المجتمع البشري حيث ارتبط منذ نشأته بعمليات العد التي كانت تجريها الدولة في العصور الوسطى لحساب أعداد جيوشها والضرائب التي تجبى من المزارعين وجمع المعلومات عن الأراضي التي تسيطر عليها الدولة وغيرها. ثم تطور علم الإحصاء منذ القرن السابع عشر حيث شهد ولادة الإحصاء الحيوي vital statistic وكذلك تكونت أساسيات نظرية الاحتمالات probability theory والتي تعتبر العمود الفقري لعلم الإحصاء ثم نظرية المباريات game theory. فأصبح يهتم بالمعلومات والبيانات – ويهدف إلى تجميعها وتبويبها وتنظيمها وتحليلها واستخلاص النتائج منها بل وتعميم نتائجها – واستخدامها في اتخاذ القرارات ، وأدى التقدم المذهل في تكنولوجيا المعلومات واستخدام الحاسبات الآلية إلى مساعدة الدارسين والباحثين ومتخذي القرارات في الوصول إلى درجات عالية ومستويات متقدمة من التحليل ووصف الواقع ومتابعته ثم إلى التنبؤ بالمستقبل .





علم قديم كقدم المجتمع البشري حيث ارتبط منذ نشأته بعمليات العد التي كانت تجريها الدولة في العصور الوسطى لحساب أعداد جيوشها والضرائب التي تجبى من المزارعين وجمع المعلومات عن الأراضي التي تسيطر عليها الدولة وغيرها. ثم تطور علم الإحصاء منذ القرن السابع عشر حيث شهد ولادة الإحصاء الحيوي vital statistic وكذلك تكونت أساسيات نظرية الاحتمالات probability theory والتي تعتبر العمود الفقري لعلم الإحصاء ثم نظرية المباريات game theory. فأصبح يهتم بالمعلومات والبيانات – ويهدف إلى تجميعها وتبويبها وتنظيمها وتحليلها واستخلاص النتائج منها بل وتعميم نتائجها – واستخدامها في اتخاذ القرارات ، وأدى التقدم المذهل في تكنولوجيا المعلومات واستخدام الحاسبات الآلية إلى مساعدة الدارسين والباحثين ومتخذي القرارات في الوصول إلى درجات عالية ومستويات متقدمة من التحليل ووصف الواقع ومتابعته ثم إلى التنبؤ بالمستقبل .





لقد مرت الإدارة المالية بعدة تطورات حيث انتقلت من الدراسات الوصفية إلى الدراسات العملية التي تخضع لمعايير علمية دقيقة، ومن حقل كان يهتم بالبحث عن مصادر التمويل فقط إلى حقل يهتم بإدارة الأصول وتوجيه المصادر المالية المتاحة إلى مجالات الاستخدام الأفضل، ومن التحليل الخارجي للمؤسسة إلى التركيز على عملية اتخاذ القرار داخل المؤسسة ، فأصبح علم يدرس النفقات العامة والإيرادات العامة وتوجيهها من خلال برنامج معين يوضع لفترة محددة، بهدف تحقيق أغراض الدولة الاقتصادية و الاجتماعية والسياسية و تكمن أهمية المالية العامة في أنها تعد المرآة العاكسة لحالة الاقتصاد وظروفه في دولة ما .و اقامة المشاريع حيث يعتمد نجاح المشاريع الاقتصادية على إتباع الطرق العلمية في إدارتها. و تعد الإدارة المالية بمثابة وظيفة مالية مهمتها إدارة رأس المال المستثمر لتحقيق أقصى ربحية ممكنة، أي الاستخدام الأمثل للموارد المالية و إدارتها بغية تحقيق أهداف المشروع.