المرجع الالكتروني للمعلوماتية
المرجع الألكتروني للمعلوماتية

الادارة و الاقتصاد
عدد المواضيع في هذا القسم 7053 موضوعاً
المحاسبة
ادارة الاعمال
علوم مالية و مصرفية
الاقتصاد
الأحصاء

Untitled Document
أبحث عن شيء أخر
رسالة إلى أبي حمو
2024-10-07
الإمام الباقر (عليه السلام) وكتاب علي (عليه السلام).
2024-10-07
المعنى التشريعي للصلاحيات المالية لحكومة تصريف الأمور اليومية
2024-10-07
الاغسال الواجبة
2024-10-07
الاغسال المستحبة
2024-10-07
الاستحاضة واحكامها
2024-10-07

الأفعال التي تنصب مفعولين
23-12-2014
صيغ المبالغة
18-02-2015
اولاد الامام الحسين (عليه السلام)
3-04-2015
الجملة الإنشائية وأقسامها
26-03-2015
معاني صيغ الزيادة
17-02-2015
انواع التمور في العراق
27-5-2016


الفـوائـد المدينـة والدائنـة لـحـساب الأربـاح والخـسائـر فـي البنـوك  
  
142   05:35 مساءً   التاريخ: 2024-09-09
المؤلف : أ . حـسن جميل البديري
الكتاب أو المصدر : البنوك ــ مدخل محاسبـي اداري
الجزء والصفحة : ص229 - 231
القسم : الادارة و الاقتصاد / علوم مالية و مصرفية / المؤسسات المالية والمصرفية وادارتها /

A - الفوائد المدينة والدائنة 

سبق أن ذكرنا أن الجزء الأكبر من أرباح البنوك التجارية يتحقق بمقدار الفــرق بين الفوائد التي يدفعها إلى أصحاب الودائع والفوائد الدائنة التي يحصل عليها من المقترضين والتي يكون سعرها دائماً أعلى من سعر الفائدة المدينة. 

ولهذا تعتبر كل من مفردتي الفوائد المدينة والفوائد الدائنة من المفردات الرئيسية في حساب أرباح وخسائر البنك التجاري وتفضل بعض البنوك استخدام اصطلاح "الفوائد المدفوعة" بدلاً من "الفوائد المدينة" و "الفوائد المحصلة" بدلاً من الفوائــــد الدائنة".

وسنعرض فيما يلي لكل من هاتين المفردتين :

1- الفوائد المدينة :

تجري البنوك على إثبات الفوائد المدينة المستحقة عليها لأصحاب الودائع، ويتم ذلك في نهاية كل شهر وذلك يجعل حساب الفوائد المدينة مديناً وحساب احتياطي الفوائد المدينة دائناً بقيمة تلك الفوائد المدينة الشهرية بالقيد الآتي:

X من حـ/ الفوائد المدينة (أو المدفوعة)

              X إلى حـ/ احتياطي الفوائد المدينة (أو المدفوعة)

(إثبات الفوائد المدينة المستحقة على البنك لأصحاب الودائع لأجل)

وفي تاريخ استحقاق الفوائد وقيدها بحساب العميل صاحب الوديعة يجري القيـد الآتي:

X من حـ / إحتياطي الفوائد (أو المدفوعة)

                X إلى حـ/ الحسابات الجارية للعملاء (الدائنة)

(اثبات الفوائد المستحقة لأصحاب الودائع)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

وهكذا نجد أن ما يرحل إلى الجانب الدائن من حساب احتياطي الفوائد المدينة أو المدفوعة إنما يمثل الفوائد الشهرية المستحقة على البنك في نهاية كل شهر. وما يثبت في الجانب المدين من حساب احتياطي الفوائد المدينة يمثل ما رحل إلى الجانب الدائن من حساب أصحاب الودائع في تاريخ استحقاق صرف هذه الفوائد. ويترتب على ذلك أن الرصيد الدائن لحساب احتياطي الفوائد المدينة في نهاية السنة المالية يمثل الفوائد التي يلتزم بها البنك لعملائه، ولكن لم يحن موعد استحقاق سدادها بعد.

وبعد إثبات الفوائد بالحسابات الجارية الدائنة للعملاء ، يخصم البنك ضريبة القيم المنقولة المستحقة عليها وكذا الضريبة الإضافية. ويتم ذلك باثبات القيد الآتي:

 X من حـ / الحسابات الجارية الدائنة للعملاء

                                       إلى مذكورين

                                X حـ/ ضريبة القيم المنقولة

                                X حـ/ الضريبة الإضافية

                                X حـ / ضريبة البلدية

(إثبات ضريبة القيم المنقولة والضرائب الإضافية المكملة لها)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

وفي نهاية العام يحمل حساب الأرباح والخسائر بجملة الفوائد المدينة التي استحقت عن السنة الحالية وذلك باثبات القيد الآتي :

X  من حـ/ الأرباح والخسائر

               X  إلى حـ/ الفوائد المدينة

(تحميل حساب الأرباح والخسائر بجملة الفوائد المدينة التي تخص السنة المالية الحالية)

ـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

وتتبع هذه القواعد عند إثبات التسويات الخاصة بحسابات الودائع لأجل أو بأخطار وكذا ودائع العملاء بصندوق التوفير.

2 ـ الفوائد الدائنة أو المحصلة

في آخر كل شهر يحسب البنك قيمة الفوائد الدائنة المستحقة له على أرصدة الحسابات الجارية المدينة سواء كانت مدينة بضمان أقطان أو حبوب أو كمبيالات أو أوراق مالية ... وتتبع الطريقة الهمبورجية في حساب تلك الفوائد.

ونظراً لتعدد أنواع الحسابات الجارية المدينة، إذ نجد بعضها مديناً بضمان أقطان وبعضها الآخر بضمان كمبيالات. كما نجد قسماً منها مديناً بضمان أوراق مالية وقسماً آخر مديناً بضمانات شخصية، لهذا تثبت الفوائد والعمولة والمصاريف الخاصة بكل قيد يظهر على الصورة التالية :

X من حـ/ الحسابات الجارية المدينة (بضمان كمبيالات)

                         إلى مذكورين

                       X حـ/ الفوائد الدائنة أو المحصلة (كمبيالات)

                       X  حـ/  العمولة

                       X  حـ/ المصروفات (مصاريف البريد)

(إثبات الفوائد الدائنة والعمولة ومصاريف البريد المستحقة عن شهر يناير سنة - 19 والخاصة بالحسابات الجارية المدينة بضمان أقطان)

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ

وبهذه الطريقة يستطيع البنك أن يحدد الفائدة التي استحقت له على عملاء كل نوع من السلف. 




علم قديم كقدم المجتمع البشري حيث ارتبط منذ نشأته بعمليات العد التي كانت تجريها الدولة في العصور الوسطى لحساب أعداد جيوشها والضرائب التي تجبى من المزارعين وجمع المعلومات عن الأراضي التي تسيطر عليها الدولة وغيرها. ثم تطور علم الإحصاء منذ القرن السابع عشر حيث شهد ولادة الإحصاء الحيوي vital statistic وكذلك تكونت أساسيات نظرية الاحتمالات probability theory والتي تعتبر العمود الفقري لعلم الإحصاء ثم نظرية المباريات game theory. فأصبح يهتم بالمعلومات والبيانات – ويهدف إلى تجميعها وتبويبها وتنظيمها وتحليلها واستخلاص النتائج منها بل وتعميم نتائجها – واستخدامها في اتخاذ القرارات ، وأدى التقدم المذهل في تكنولوجيا المعلومات واستخدام الحاسبات الآلية إلى مساعدة الدارسين والباحثين ومتخذي القرارات في الوصول إلى درجات عالية ومستويات متقدمة من التحليل ووصف الواقع ومتابعته ثم إلى التنبؤ بالمستقبل .





علم قديم كقدم المجتمع البشري حيث ارتبط منذ نشأته بعمليات العد التي كانت تجريها الدولة في العصور الوسطى لحساب أعداد جيوشها والضرائب التي تجبى من المزارعين وجمع المعلومات عن الأراضي التي تسيطر عليها الدولة وغيرها. ثم تطور علم الإحصاء منذ القرن السابع عشر حيث شهد ولادة الإحصاء الحيوي vital statistic وكذلك تكونت أساسيات نظرية الاحتمالات probability theory والتي تعتبر العمود الفقري لعلم الإحصاء ثم نظرية المباريات game theory. فأصبح يهتم بالمعلومات والبيانات – ويهدف إلى تجميعها وتبويبها وتنظيمها وتحليلها واستخلاص النتائج منها بل وتعميم نتائجها – واستخدامها في اتخاذ القرارات ، وأدى التقدم المذهل في تكنولوجيا المعلومات واستخدام الحاسبات الآلية إلى مساعدة الدارسين والباحثين ومتخذي القرارات في الوصول إلى درجات عالية ومستويات متقدمة من التحليل ووصف الواقع ومتابعته ثم إلى التنبؤ بالمستقبل .





لقد مرت الإدارة المالية بعدة تطورات حيث انتقلت من الدراسات الوصفية إلى الدراسات العملية التي تخضع لمعايير علمية دقيقة، ومن حقل كان يهتم بالبحث عن مصادر التمويل فقط إلى حقل يهتم بإدارة الأصول وتوجيه المصادر المالية المتاحة إلى مجالات الاستخدام الأفضل، ومن التحليل الخارجي للمؤسسة إلى التركيز على عملية اتخاذ القرار داخل المؤسسة ، فأصبح علم يدرس النفقات العامة والإيرادات العامة وتوجيهها من خلال برنامج معين يوضع لفترة محددة، بهدف تحقيق أغراض الدولة الاقتصادية و الاجتماعية والسياسية و تكمن أهمية المالية العامة في أنها تعد المرآة العاكسة لحالة الاقتصاد وظروفه في دولة ما .و اقامة المشاريع حيث يعتمد نجاح المشاريع الاقتصادية على إتباع الطرق العلمية في إدارتها. و تعد الإدارة المالية بمثابة وظيفة مالية مهمتها إدارة رأس المال المستثمر لتحقيق أقصى ربحية ممكنة، أي الاستخدام الأمثل للموارد المالية و إدارتها بغية تحقيق أهداف المشروع.