المرجع الالكتروني للمعلوماتية
المرجع الألكتروني للمعلوماتية

الادارة و الاقتصاد
عدد المواضيع في هذا القسم 6751 موضوعاً
المحاسبة
ادارة الاعمال
علوم مالية و مصرفية
الاقتصاد
الأحصاء

Untitled Document
أبحث عن شيء أخر

الأفعال التي تنصب مفعولين
23-12-2014
صيغ المبالغة
18-02-2015
الجملة الإنشائية وأقسامها
26-03-2015
اولاد الامام الحسين (عليه السلام)
3-04-2015
معاني صيغ الزيادة
17-02-2015
انواع التمور في العراق
27-5-2016


الأنشطـة الرئيسيـة للمنشـأة وتـبويـب قائمـة التدفـقات النـقديـة في الشركـات المساهمـة  
  
206   12:00 صباحاً   التاريخ: 2024-06-15
المؤلف : د . لؤي عبد الرحمن
الكتاب أو المصدر : محاسبة الشركات (اشخاص وأموال) وتطبيقاتها العملية
الجزء والصفحة : ص273 - 279
القسم : الادارة و الاقتصاد / المحاسبة / مواضيع عامة في المحاسبة /

الأنشطة الرئيسية للمنشأة

يتدفق النقد إلى المنشأة من مصادر مختلفة أولها في التسلسل التاريخي والطبيعي من الممولين، سواء كانوا ملاكاً أو مقرضين، ثم تستخدم الأموال كلها أو بعضها للاستثمار داخل المنشأة في اقتناء أصول ثابتة أو لدى الغير في شكل قروض مقدمة لمنشآت أخرى أو شراء أسهم من أسهمها ويستعمل بعضها الباقي في توظيف عناصر الإنتاج، لتبدأ الدورة التجارية أو دورة النشاط الطبيعي للمنشأة سواء كان تجارياً أو صناعياً أو زراعياً أو خدمياً، وتكتمل الدورة بظهور منتجات المنشأة وبيعها للغير بحيث يتم وباستمرار إمداد المنشأة بما يلزمها من نقد (مصدر) من خلال تحصيل إيرادات النشاط، وتستخدم بعض هذه المتحصلات في دفع أرباح وفوائد للممولين ويستخدم بعضها الآخر في تمويل النشاط العادي والدائم للمنشأة وهكذا. إذن هناك ثلاثة أنشطة رئيسية في المنشأة هي مصادر واستخدامات (تأتي منها وتذهب إليها الأموال) تدفقات النقد الداخلة والخارجة من المنشأة وتشكل في مجموعها قائمة التدفقات النقدية) على النحو التالي:

(1) الأنشطة التمويلية:

يتدفق النقد إلى المنشأة من إصدار أسهم (عادية وممتازة)، الاقتراض من البنك أو بإصدار سندات طوريلة الأجل مقابل نقد، ابتداء أو لزيادة رأس المال مما يعني أن إصدار أسهم رأس المال لأول مرة أو لزيادة رأس المال أو إصدار سندات تعتبر كلها مصادر للنقد للمنشأة (زيادة الخصم الثابت يعتبر مصدراً للنقد). 

والعكس صحيح أيضاً، إذ يترتب على تخفيض رأس المال أو سداد السندات تخفيضاً (استخداماً) للنقدية الموجودة لدى المنشأة (أي أن نقص الخصم يعتبر استخداماً للنقدية)، ومع أن التمويل هو أول الأنشطة التي تمارسها المنشأة إلا أنه لا يعتبر المصدر الرئيسي للنقدية، فالأصل أن تأتي النقدية دائماً وبالدرجة الأولى من نشاط المنشأة الرئيسي وهو العمليات الاعتيادية والمستمرة (وهو ما ينطبق على السبب رقم 5 من أسباب إعداد القائمة).

(2) الأنشطة الاستثمارية :

تمارس المنشأة عمليات الاستثمار في المرحلة الثانية بعد عملية التمويل وهي انشطة غير متكررة كما هو الحال بالنسبة للأنشطة التمويلية، لذلك تتم عملية الاستثمار وتجديدها بين الحين والآخر، ويتم تحليل عمليات الاستثمار في قائمة التدفقات النقدية بهدف معرفة سلامة وضع المنشأة وسلامة قرارات الإدارة السبب رقم (7) ، كما لو نتج عن قرارات الاستثمار استبدال أصول مستهلكة بأصول جديدة، وتم بها رفع الطاقة الانتاجية للمنشأة.

3) الأنشطة الانتاجية:

هي أنشطة العمليات التي تمارسها المنشأة بصفة مستمرة أو متقطعة، وتأتي في الترتيب الزمني في المرحلة الثالثة، إلا أنها في الأهمية تأتي في المقام الأول، وبحيث يتم تحقيق تمويل ذاتي (تلقائي) للمنشأة من خلال تحقيق وفورات في التدفقات النقدية الداخلة زيادة عن التدفقات النقدية الخارجة في العمليات اليومية التي تمارسها المنشأة (السبب رقم 6).

تبويب قائمة التدفقات النقدية 

يختلف تبويب قائمة التدفقات النقدية باختلاف طريقة إعدادها وباختلاف وجهة نظر القائمين بإعدادها ، فهي تعد من ثلاثة اجزاء التدفقات من العمليات الاعتيادية  والتدفقات من العمليات الاستثمارية والتدفقات من العمليات التمويلية ويتم تقسيم التدفقات من كل نوع من العمليات إلى تدفقات داخلة (مصادر) وتدفقات خارجة (استخدامات).

يختلف شكل القائمة (طريقة تبويبها) فقد تأخذ القائمة شكل الحساب فتوضع المصادر في جهة والاستخدامات في جهة أخرى، وكما يلي:

وقد تأخذ قائمة التدفقات النقدية شكل القائمة فعلاً على النحو التالي :

قائمة التدفقات النقدية عن السنة المنتهية في .........

(1) التدفقات من العمليات

مصادر

 XXX

xxx مجموع المصادر

 

الاستخدامات

XXX

Xxx  مجموع الاستخدامات

xxx صافي التدفقات من العمليات (1)

 

(2) التدفقات من الاستثمار:

مصادر

 

XXX

xxx مجموع المصادر

الاستخدامات

 

XXX

xxx مجموع الاستخدامات

xxx صافي التدفقات من الاستثمار (2)

(3) التدفقات من التمويل

مصادر

XXX

xxx مجموع المصادر

 

الاستخدامات

XXX

xxx مجموع الاستخدامات

xxx صافي التدفقات من التمويل (3)

xxx صافي التدفقات (1)+(2) +(3) + رصيد النقدية في 1/1 = رصيد النقدية في 12/31

هذا وهناك رأي آخر يرى أن تبوب القائمة لتظهر التدفقات النقدية مقسمة إلى ستة أقسام على النحو التالي :

ــ الأنشطة التشغيلية.

ــ العوائد على الاستثمارات.

ــ خدمة التمويل.

ـ الضرائب.

ـ الأنشطة الاستثمارية.

ـ التمويل.

ويهدف هذا التبويب التأكيد على أن التدفقات النقدية يفصح عنها بطريقة تلقي الضوء على المكونات الأساسية للتدفقات النقدية، ولتسهيل إجراء المقارنات بين كفاءة التدفقات النقدية لعدة منشآت.




علم قديم كقدم المجتمع البشري حيث ارتبط منذ نشأته بعمليات العد التي كانت تجريها الدولة في العصور الوسطى لحساب أعداد جيوشها والضرائب التي تجبى من المزارعين وجمع المعلومات عن الأراضي التي تسيطر عليها الدولة وغيرها. ثم تطور علم الإحصاء منذ القرن السابع عشر حيث شهد ولادة الإحصاء الحيوي vital statistic وكذلك تكونت أساسيات نظرية الاحتمالات probability theory والتي تعتبر العمود الفقري لعلم الإحصاء ثم نظرية المباريات game theory. فأصبح يهتم بالمعلومات والبيانات – ويهدف إلى تجميعها وتبويبها وتنظيمها وتحليلها واستخلاص النتائج منها بل وتعميم نتائجها – واستخدامها في اتخاذ القرارات ، وأدى التقدم المذهل في تكنولوجيا المعلومات واستخدام الحاسبات الآلية إلى مساعدة الدارسين والباحثين ومتخذي القرارات في الوصول إلى درجات عالية ومستويات متقدمة من التحليل ووصف الواقع ومتابعته ثم إلى التنبؤ بالمستقبل .





علم قديم كقدم المجتمع البشري حيث ارتبط منذ نشأته بعمليات العد التي كانت تجريها الدولة في العصور الوسطى لحساب أعداد جيوشها والضرائب التي تجبى من المزارعين وجمع المعلومات عن الأراضي التي تسيطر عليها الدولة وغيرها. ثم تطور علم الإحصاء منذ القرن السابع عشر حيث شهد ولادة الإحصاء الحيوي vital statistic وكذلك تكونت أساسيات نظرية الاحتمالات probability theory والتي تعتبر العمود الفقري لعلم الإحصاء ثم نظرية المباريات game theory. فأصبح يهتم بالمعلومات والبيانات – ويهدف إلى تجميعها وتبويبها وتنظيمها وتحليلها واستخلاص النتائج منها بل وتعميم نتائجها – واستخدامها في اتخاذ القرارات ، وأدى التقدم المذهل في تكنولوجيا المعلومات واستخدام الحاسبات الآلية إلى مساعدة الدارسين والباحثين ومتخذي القرارات في الوصول إلى درجات عالية ومستويات متقدمة من التحليل ووصف الواقع ومتابعته ثم إلى التنبؤ بالمستقبل .





لقد مرت الإدارة المالية بعدة تطورات حيث انتقلت من الدراسات الوصفية إلى الدراسات العملية التي تخضع لمعايير علمية دقيقة، ومن حقل كان يهتم بالبحث عن مصادر التمويل فقط إلى حقل يهتم بإدارة ال