1ـ الدورة المستندية لعملية الخصم :    

أ- تبدأ الدورة بتقديم العميل الورقة التجارية التي يرغب بخصمها إلى وحدة الأوراق  التجارية ، فيقوم الموظف بتحرير إشعار استلام أوراق تجارية من أصل و عدة نسخ بعد أن قام العميل بتظهير الورقة للمصرف ، وبعدها يتم التأكد من بيانات الورقة المراد خصمها حسب الإجراءات المتبعة مثل مراجعة اسم الساحب و المسحوب عليه، المبالغ، تاريخ الاستحقاق و أرقام الحسابات الجارية والمركز المالي للساحب و المسحوب عليه، ثم يختم الموظف الإشعار (نموذج طلب خصم) ويسلم للعميل نسخة من هذا الإشعار كإيصال باستلام الأوراق.   

ب - يتم تدقيق الأوراق موضوعياً وقانونياً ، وبناء عليه تحدد الأوراق المقبولة للخصم وتسجيلها بدفتر الأوراق التجارية المقدمة للخصم من واقع الإشعار، و إيداع المبالغ المستحقة للعملاء بحساباتهم الجارية ورد الأوراق المرفوضة.    

ج – تُرسَل نسخة من إشعار الخصم إلى وحدة المحاسبة ويتم إثبات القيود في يومية الأوراق المخصومة، ثم تجمع هذه الإشعارات ويتم إعداد مذكرة يومية بإجمالي الأوراق التجارية، ثم تراجع من قبل قسم التدقيق الداخلي، وترسل إلى وحدة الحسابات العامة (المركزية) ، وهي بدورها تقوم بإثبات قيود اليومية المركزية وترحيلها إلى الأستاذ العام. 

- المعالجة المحاسبية لعملية الخصم :

بعد موافقة المصرف على خصم الأوراق التجارية وانتقال ملكيتها إليه ودفع قيمة الأوراق إلى أصحابها يستطيع المصرف التصرف في هذه الموجودات بأحد الطرق التالية :

أ- الاحتفاظ بالورقة التجارية إلى حين استحقاقها ويقوم بتحصيلها بنفسه.

ب - أن يقوم المصرف بإرسال هذه الأوراق إلى المصارف الأخرى لتحصيل قيمتها في تاريخ الاستحقاق نيابة عنه.

ج – أن يقوم المصرف بإعادة خصم هذه الأوراق أو جزء منها لدى المصرف المركزي.

وفيما يلي عرض للمعالجة المحاسبية المتعلقة بكل طريقة من الطرق السابقة :

1- عملية خصم الأوراق التجارية وتحصيل قيمتها من قبل المصرف الذي قام بعملية الخصم : 

أ- عند قيام المصرف بخصم الأوراق يسجل قيد محاسبي يثبت من خلاله قيمة الأوراق التي تم خصمها في حساب الأوراق التجارية المخصومة ، ودفع صافي قيمتها بعد خصم الفوائد و العمولات والنفقات الأخرى إلى العميل صاحب الورقة، بالقيد الأتي:

xxx من حـ/ الأوراق التجارية المخصومة

                                                  إلى مذكورين

                                                 حـ/ الصندوق

                                          أو حـ/ الحسابات الجارية الدائنة/ العميل الخاصم

                                         حـ/  فوائد الخصم

                                         حـ/ العمولات

إثبات دفع المصرف لصافي قيمة الأوراق المخصومة

ب - عند حلول أجل استحقاق هذه الأوراق المخصومة وقيام المصرف يتحصيل قيمة هذه الأوراق، يسجل المصرف وحسب طريقة التحصيل القيد المحاسبي التالي:

xxx   من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة

        أو من حـ/ الصندوق

                      xxx إلى حـ/ الأوراق التجارية المخصومة

اثبات تحصيل الأوراق التجارية المخصومة  

ج – في حال امتناع المسحوب عليه عن دفع قيمة الأوراق المخصومة بتاريخ الاستحقاق، يتم تسجيل قيمة الأوراق المرفوضة في حساب جديد يسمى حـ/ أوراق تجارية مخصومة مستحقة وغير مدفوعة كما يلي:

من حـ/ أوراق تجارية مخصومة مستحقة و غير مدفوعة

                                          إلى حـ/ أوراق تجارية مخصومة

د- بعد ذلك يقوم المصرف بإجراء الاحتجاج القانوني ويدفع المصاريف المتعلقة به بالقيد الأتي:

من حـ/ مصاريف الاحتجاج القانوني

                                          إلى حـ/ الصندوق

هـ - يُبلّغ المصرف العمیل صاحب الورقة بعملية الرفض ويقوم بخصم قيمة الورقة والمصاريف من حساباته بالمصرف دون حاجة إلى تفويض مسبق منه وبما يتفق مع شروط الخصم، ويكون القيد :

من حـ/ الحسابات الجارية الدائنة (صاحب الورقة)

                            إلى مذكورين  

                           حـ/ أوراق تجارية مخصومة مستحقة و غير مدفوعة

                           حـ/ مصاريف الاحتجاج القانوني.

وـ إذا لم يستطع المصرف تحصيل قيمة هذه الورقة المرفوضة أو تسجيل قيمتها على حسابات صاحبها لديه لعدم وجود مثل هذه الحسابات أو عدم وجود ضمانات لدى المصرف لاسترداد قيمتها، فهنا يتم تحويل الأوراق التجارية المخصومة المستحقة وغير المدفوعة إلى حساب آخر هو حساب أوراق تجارية مخصومة ملاحقة قضائياً، وفقاً للقيد الأتي : 

من حـ/ أوراق تجارية مخصومة مستحقة ملاحقة قضائياً

                 إلى حـ/ أوراق تجارية مخصومة مستحقة و غير مدفوعة

ز- إذا تم تحصيل قيمة هذه الأوراق عن طريق القضاء يقوم المصرف بإلغاء الحساب المذكور ويسجل القيد التالي:

من حـ/ الصندوق 

               إلى حـ/ أوراق تجارية مخصومة مستحقة ملاحقة قضائياً  

         إثبات تحصيل المصرف للأوراق التجارية الملاحقة قضائية نقداً

بافتراض أن جزءاً من الأوراق التجارية تم تحصيلها عن طريق القضاء والجزء الآخر اعتبر ديوناً معدومة، فيكون القيد:

 من مذكورين

 xxxx حـ/ الصندوق

 xxxx حـ/ الديون المعدومة

                     xxxx  إلى حـ/ أوراق تجارية مخصومة مستحقة ملاحقة قضائياً 

2- إرسال الأوراق التجارية إلى المصارف الأخرى لتحصيلها بتاريخ الاستحقاق:

أ- عندما تتوسط المصارف الأخرى عملية تحصيل الأوراق التجارية المخصومة، يقوم المصرف بإرسال تلك الأوراق المستحقة الأداء لدى تلك المصارف برسم التحصيل. وهنا يتم إثبات هذه العملية بقيد نظامي يبين خروج هذه الأوراق من حيازته إلى حيازة المصارف الأخرى كما يلي:

xxx   من حـ/ أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل

                     xxx   إلى حـ/ مقابل أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل

ب - عند إتمام عملية التحصيل تقوم تلك المصارف الأخرى بإشعار المصرف بما يفيد تحصيل القيمة، وعند وصول تلك الإشعارات إلى المصرف يقوم المصرف بتسجيل قيمة هذه الأوراق على حساب تلك المصارف بعد اقتطاع عمولة المصارف لقاء تحصيل الأوراق، وذلك بالقيد المحاسبي التالي :

من مذكورين

xxx  حـ/ المصرف العقاري/ حـ/ جاري

xxx  حـ/ عمولة تحصيل

                    xxx إلى حـ/ الأوراق التجارية المخصومة

ج - يقوم المصرف بعد ذلك بإلغاء القيد النظامي الخاص بإرسال الأوراق للتحصيل بالقيد الآتي :

xxx من حـ/ مقابل أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل

                         xxx إلى حـ/ أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل

د- في حال امتناع المسحوب عليه عن سداد القيمة تقوم المصارف الأخرى بإجراء الاحتجاج القانوني بطلب من المصرف المرسل، وعند وصول إشعار يفيد بإجراء الاحتجاج القانوني يسجل المصرف مبالغ الاحتجاج لحساب تلك المصارف بالقيد الآتي : 

xx  من حـ/ مصاريف الاحتجاج القانوني

                   xxx إلى حـ/ المصرف العقاري حـ /جاري 

هـ - تسليم المصرف الأوراق المرفوضة والمعادة من المصارف الأخرى، ويقوم بإلغاء القيد النظامي الخاص بالإرسال كما يلي:

xxx من حـ/ مقابل أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل

                              xxx إلى حـ/  أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل

ثم يقوم المصرف بتنزيل قيمة تلك الأوراق المرفوضة من حساب الأوراق التجارية المخصومة وإثباتها في حساب جديد هو أوراق تجارية مخصومة مستحقة و غير مدفوعة بالقيد :

xxx من حـ/ أوراق تجارية مخصومة مستحقة وغير مدفوعة

                  xxx إلى حـ/ أوراق تجارية مخصومة

ز- يقوم المصرف بتحميل حساب جاري صاحب الورقة (الخاصم) قيمة الورقة المرفوضة مع مصاريف الاحتجاج المختلفة ، بالقيد المحاسبي الآتي:

xxx من حـ/ حسابات جارية دائنة (الخاصم)

                      إلى مذكورين

                        Xxx حـ/ أوراق تجارية مخصومة مستحقة و غير مدفوعة

                        Xxx حـ/ مصاريف الاحتجاج القانوني 

اخر الاخبار

اخبار العتبة العباسية المقدسة

قسم شؤون المعارف ينظم دورة متقدمة في تحقيق المخطوطات لملاكاته

قسم الشؤون الفكرية يصدر العدد العشرين من مجلة دراسات إفريقية

المجمَع العلمي يكرم الأساتذة المشاركين في مشروع الدورات القرآنية الصيفية في كربلاء

العتبة العباسية المقدسة تختتم فعاليات البرنامج المركزي الأسبوعي لمنتسبيها

المزيد

الآخبار الصحية

تحذير من "عدوى بكتيرية" تسبب نوبات قلبية

ماذا يحصل لجسمك عند التوقف عن استخدام الزيت في الطهي؟

الأمل في كبسولة.. "فيتامين شهير" يبطئ التقدم في العمر

اشتهاء أطعمة بشكل مفاجئ.. ناقوس خطر للسرطان ؟!

المزيد

الآخبار التكنلوجية

زلزال أفغانستان يحصد أكثر من ألف قتيل.. ويدمر آلاف المنازل !

ناجٍٍ وحيد من انزلاق أرضي.. دمّر قرية سودانية بأكملها !

نهر الفرات.. مورد مائي بين الندرة والتقاسم

ما السر وراء مشية إيلون ماسك الغريبة والسريعة ؟

المزيد

مواضيع ذات صلة

الأداء المصرفي وكيفية تأثيره بالجودة والتميز

الجودة والتميز في المنتجات والخدمات المصرفية والبوابات المؤديـة إليـها

التـخطيـط للمنتجـات والخـدمـات المـصرفـيـة

التـسويـق المـصرفـي والإطـار العـام لمـدخـل المـنـتـجات

التسويق المصرفي والخدمات المصرفية (الـمفـهوم التـسويقـي The Marketing Concept)

مثال تطبيقيـي لتصوير حساب الأرباح والخسائر في البنوك التجاريـة

الميزانية المنشورة للبنوك التجاريـة ومكوناتـها

نموذج لميزانية البنك التجاري والمكز الشهري له

الصور المختلفة لحساب الأرباح والخسائر في البنوك

خـصـم الكمـبيالات و استهلاك الأصول الثابتة وتسوية المفردات الأخرى فـي حـساب الأربـاح والخـسائـر فـي البـنـوك

أربـاح وخـسائـر بـيع الأسهـم والسـنـدات في ـحـساب الأربـاح والخـسائـر فـي البـنـوك

فـوائـد السنـدات وأربـاح الأسـهـم لـحـساب الأربـاح والخـسائـر فـي البـنـوك